Theo phản ánh, một hộ kinh doanh tại Tuyên Quang chuyển từ phương pháp khoán sang phương pháp kê khai từ tháng 11/2025 và đã được cơ quan thuế chấp nhận đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử trong tháng 12/2025. Tuy nhiên, do mới thực hiện chuyển đổi và chưa nắm rõ quy định, hộ kinh doanh chưa phát hành hóa đơn điện tử trong tháng 12/2025, dẫn đến vướng mắc khi lập phụ lục bảng kê hoạt động kinh doanh quý IV/2025.

Cụ thể, hộ kinh doanh đặt câu hỏi về việc kê khai cột “Hàng hóa xuất trong kỳ” khi chưa phát hành hóa đơn điện tử; việc kê khai hàng hóa nhập trong kỳ khi không có hóa đơn, chứng từ; khả năng căn cứ vào sổ ghi chép tay để kê khai hàng hóa đã xuất; cũng như việc có được phát hành bù hóa đơn điện tử cho các giao dịch phát sinh trong tháng 12/2025 vào quý I/2026 hay không.

Trả lời nội dung này, Thuế cơ sở 2 tỉnh Tuyên Quang dẫn chiếu khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025 của Chính phủ (sửa đổi, bổ sung Nghị định 123/2020), theo đó người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải lập hóa đơn giao cho người mua, bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, cho biếu tặng.

Đồng thời, khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025 quy định thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu tiền hay chưa. Với dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn là khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ. Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng không xuất hóa đơn sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.

Về việc kê khai hàng hóa nhập trong kỳ, cơ quan thuế cho biết: đối với nông, lâm, thủy, hải sản do người dân trực tiếp nuôi trồng và bán cho hộ kinh doanh, có thể lập bảng kê mua hàng không có hóa đơn. Tuy nhiên, với hàng hóa đã qua sản xuất, chế biến, hộ kinh doanh bắt buộc phải có hóa đơn đầu vào để chứng minh nguồn gốc và kê khai vào cột “Nhập trong kỳ” tại Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ (Mẫu số 01-2/BK-HĐKD ban hành kèm Thông tư 40/2021).

Tại cột “Xuất trong kỳ”, người nộp thuế phải kê khai đầy đủ số lượng hàng hóa đã bán ra trong kỳ, không phụ thuộc vào việc đã hay chưa phát hành hóa đơn điện tử.

Đối với việc thay đổi địa chỉ email nhận thông báo đã đăng ký khi sử dụng hóa đơn điện tử, Thuế cơ sở 2 tỉnh Tuyên Quang cho biết người nộp thuế thực hiện theo khoản 11 Điều 1 Nghị định 70/2025, bằng cách nộp Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT (Phụ lục IA) thông qua Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế hoặc thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử.

Khang Nguyễn