Bà Huỳnh Thanh Tú (TPHCM) đang hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate) trên nền tảng TikTok và đã đăng ký thành lập hộ kinh doanh để thực hiện nghĩa vụ thuế, xuất hóa đơn theo quy định.

Khoản tiền hoa hồng bà Tú nhận được từ hoạt động tiếp thị liên kết được sàn theo dõi, tổng hợp và hiển thị trên tài khoản TikTok. Khi có nhu cầu rút tiền, bà chuyển khoản hoa hồng về tài khoản ngân hàng của hộ kinh doanh. Hiện TikTok không thực hiện khấu trừ thuế trước khi chi trả, do đó hộ kinh doanh của bà Tú sẽ tự kê khai và nộp thuế theo quy định.

Do doanh thu của hộ kinh doanh đã vượt ngưỡng 1 tỷ đồng/năm, bà Tú đặt câu hỏi liệu phần doanh thu này có phải xuất hóa đơn hay không; nếu có thì hóa đơn được xuất cho đối tượng nào và thời điểm lập hóa đơn là khi nào.

Quy định về thuế thu nhập cá nhân

Theo khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 ngày 10/12/2025, thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh được quy định như sau:

"Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 03 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều này hoặc nộp thuế theo thuế suất nhân (x) với doanh thu tính thuế. Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

a) Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản 1 Điều này;

b) Phân phối, cung cấp hàng hóa: thuế suất 0,5%;

c) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;

d) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;

đ) Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;

e) Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%...".

Quy định về kê khai, khấu trừ thuế trên nền tảng số

Khoản 2, khoản 3 Điều 11 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026 của Chính phủ quy định về khai thuế, khấu trừ thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Theo đó, hộ kinh doanh, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác không có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán phải tự kê khai, nộp thuế theo quy định tại Điều 8, Điều 9, Điều 10 của Nghị định.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chỉ hoạt động trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số hoặc vừa kinh doanh tại địa điểm cố định vừa kinh doanh trên nền tảng mà doanh thu năm tổng hợp trên 3 tỷ đồng, hoặc doanh thu năm trên 500 triệu đồng và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân thuế suất, thì phải tổng hợp doanh thu để khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm.

Số thuế thu nhập cá nhân đã được chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khấu trừ, nộp thay sẽ được trừ khi xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp.

Thời điểm lập hóa đơn

Theo khoản 2, khoản 4 Điều 9 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ, thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

Trường hợp người cung cấp dịch vụ thu tiền trước hoặc trong thời gian cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền, ngoại trừ tiền đặt cọc theo quy định của Bộ luật Dân sự để bảo đảm thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ.

Đối với một số trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên và cần thời gian đối soát dữ liệu giữa doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với khách hàng, đối tác, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước.

Các trường hợp này bao gồm dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải hàng không, cung ứng nhiên liệu hàng không, cung cấp điện, dịch vụ hỗ trợ vận tải đường sắt, nước, truyền hình, quảng cáo truyền hình, thương mại điện tử, bưu chính và chuyển phát, viễn thông, logistic, hoa tiêu hàng hải, quảng cáo trên báo điện tử, công nghệ số, nền tảng số, công nghệ thông tin, ngân hàng, chuyển tiền quốc tế, chứng khoán, tài sản mã hóa, hỗ trợ giao dịch trên sàn giao dịch các-bon, xổ số điện toán, thu phí sử dụng đường bộ giữa nhà đầu tư và nhà cung cấp dịch vụ thu phí, bảo hiểm, bảo vệ, suất ăn công nghiệp, sở giao dịch hàng hóa, thông tin tín dụng và kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi, xe hợp đồng, xe mô tô hai bánh sử dụng phần mềm hỗ trợ kết nối vận tải theo pháp luật về đường bộ cung cấp cho doanh nghiệp, tổ chức và các trường hợp khác theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Cách tính thuế đối với tiền hoa hồng Affiliate

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung câu hỏi, Thuế cơ sở 3 TPHCM cho biết doanh thu từ hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate) trên nền tảng TikTok, do TikTok chi trả vào tài khoản của hộ kinh doanh, được xác định là hoạt động dịch vụ, hoa hồng đại lý và áp dụng thuế suất thuế thu nhập cá nhân 2%.

Hộ kinh doanh phải lập hóa đơn điện tử ngay tại thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm nhận khoản tiền hoa hồng/doanh thu từ TikTok. Trên hóa đơn phải ghi rõ thông tin tên người mua là đơn vị chi trả.

Thuế đối với hoạt động livestream quảng cáo

Đối với doanh thu từ hoạt động dịch vụ quảng cáo, hộ kinh doanh thực hiện livestream phát trực tiếp trên nền tảng TikTok để giới thiệu, quảng bá sản phẩm được xác định là hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số, quảng cáo số.

Hoạt động này áp dụng thuế suất thuế thu nhập cá nhân 5%.

Thuế cơ sở 3 TPHCM đề nghị bà Huỳnh Thanh Tú căn cứ các quy định và trích dẫn nêu trên, đối chiếu với tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh thực tế để thực hiện.

Khang An